数据资产课征企业所得税的现实困境与制度构建

薛凯文

（中南财经政法大学 经济法研究所，武汉 430000）

摘  要：基于数据交易产生的所得收入成为企业所得税的潜在税源，是否对其课税、如何对其课税成为需要解决的问题。基于数据资产的经济价值和社会影响，对其课征企业所得税具有必要性和正当性。然而，数据资产作为一种新型资产，对现有的企业所得税规则的适用带来了极大冲击。首要挑战是数据资产交易的收入类型不明确和比例税率存在局限性，缘于数据交易形式的复杂性和规则层面上的设计缺漏。另外，在数据基础制度方面，数据资产的成本确认、权属认定和价值评估机制存在制度上的不系统和缺失，使得扣除规则的适用、纳税主体和税基的确定存在难题。基于此，首先需要明确数据资产收入类型，构建与之相匹配的税目。其次，重构数据资产的税率设计方案，以适应财富积累新趋势。最后，需要完善现行的成本确认规则、确权机制和价值评估体系，构建符合数据资产交易特性的制度体系。

关键词：数据资产；企业所得税；税收规则；数据基础制度

中图分类号：D922.22        文献标识码：A          文章编号：1671-9255（2025）04-0064-06