纳税人算法权利的类型塑造与保护机制

刘鑫瑞

（西北政法大学 经济法学院，西安 710063）

摘  要：算法场景下的税收征管极易产生税权失衡风险，通过对现行法律规范的梳理可以发现，《中华人民共和国个人信息保护法》在税收征管场域存有适配难题。转而审视税法权利保护体系，却呈现出权利意蕴薄弱、权利条文稀疏等困局。因而亟需引入衡平税法理论，其价值于税权衡平与价值衡平思想，可为征纳双方提供彼此税权制约之依据。具言之，对纳税人算法权利进行类型化塑造，赋予纳税人税务算法拒绝权、税务算法纠错权与税务算法解释权。最后，在纳税人整体赋权基础之上，需要立法促使权利规范化，执法促使程序正当化，司法促使救济实效化，由此形成纳税人算法权利的三层保护机制。

关键词：纳税人权利；税务算法；税权衡平；算法责任

中图分类号：D922.16；D922.22        文献标识码：A          文章编号：1671-9255（2025）02-0057-07